НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
(глава 26 Налогового кодекса РФ)

Плательщики

организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объект налогообложения - полезные ископаемые (если иное не предусмотрено п. 2 ст. 336 НК):

1) добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
2) извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
3) добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база

1) стоимость добытых полезных ископаемых;
2) при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья - количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Налоговый период - календарный месяц.

Сроки уплаты

не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Ставки налога на добычу полезных ископаемых
Виды добываемых полезных ископаемых	Ставка, %
Для определенных видов полезных ископаемых	0 (0 рублей)
Калийные соли	3,8
Торф	4,0
Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы	4,0
Апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды	4,0
Кондиционные руды черных металлов	4,8
Сырье радиоактивных металлов	5,5
Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд)	5,5
Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии	5,5
Соль природная и чистый хлористый натрий	5,5
Подземные промышленные и термальные воды	5,5
Нефелины, бокситы;	5,5
Горнорудное неметаллическое сырье	6,0
Битуминозные породы	6,0
Концентраты и другие полупродукты, содержащие золото	6,0
Иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки	6,0
Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота)	6,5
Драгоценные металлы, являющиеся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота)	6,5
Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистое кварцевое сырье и камнесамоцветное сырье	6,5
Минеральные воды	7,5
Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов)	8,0
Редкие металлы, как образующие собственные месторождения, так и являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых	8,0
Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов	8,0
Природные алмазы и другие драгоценные и полудрагоценные камни	8,0
Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная	419 руб. (с 1 января по 31 декабря 2011 г.), 446 руб. (с 1 января по 31 декабря 2012 г.) и 470 руб. (начиная с 1 января 2013 г.) за 1 тонну
Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья	17,5
Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья	237 руб. (с 1 января по 31 декабря 2011 г.), 251 руб. (с 1 января по 31 декабря 2012 г.), 265 руб.(начиная с 1 января 2013 г.) за 1 000 куб. метров
Антрацит	47 руб. за 1 тонну
Уголь коксующийся	57 руб. за 1 тонну
Уголь бурый	11 руб. за 1 тонну
Прочий уголь	24 руб. за 1 тонну
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

  Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со ст. 338 НК как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:

     1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.

      2) попутного газа;

     3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

     4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения);

      5) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

     6) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан и др.